日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮外国保质期日期是什么顺序 mfd是生产日期吗ht: 24px;'>外国保质期日期是什么顺序 mfd是生产日期吗换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(ji外国保质期日期是什么顺序 mfd是生产日期吗à)要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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